Обновлённые принципы снижения налоговых обязательств за счёт взносов

С 8 апреля 2024 г в России действуют обновлённые принципы снижения налоговых обязательств за счёт взносов.

Вместо того чтобы привыкнуть к возможности использования 1 % взносов за текущий год для уменьшения налога только за следующий год, мы столкнулись с новыми изменениями. В этой статье мы постарались ответить на все возникшие вопросы. Эта информация актуальна для упрощённой системы налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» и для патента.

Эльба может помочь вам выбрать подходящий режим и упростить процесс уплаты налогов.

Что изменилось в порядке уменьшения налогов на страховые взносы

Налоговая служба изменила порядок уменьшения налогов на страховые взносы. Теперь налогоплательщики могут учитывать 1% взносов как за текущий, так и за следующий год по своему выбору. Это позволяет уменьшить налог за 2024 год на 1% взносов, уплаченных в этом году, или на 1% взносов, уплаченных в 2025 году. Также можно распределить эти взносы между двумя годами.

Что сделать для учёта 1% взносов за 2024 год

Для учёта 1% взносов за 2024 год в уменьшении налога за 2024 год необходимо уплатить этот процент взносов в 2024 году и зарезервировать его на едином налоговом счёте (ЕНС). Это можно сделать, отправив заявление о зачёте.

Однако теперь эта схема ограничена двумя годами — текущим и следующим. Важно отметить, что есть нюанс, связанный с другим нововведением 2023 года, которое разрешает уменьшать налоги на ещё не уплаченные взносы. Складывая эти два новых правила, получается, что при уменьшении налога текущего года на 1% взносов текущего года важен факт уплаты этих взносов. А когда вы будете уменьшать налог 2025 года на 1% за 2024 год, факт уплаты уже не будет иметь значения, потому что 1% по умолчанию будет подлежать уплате в 2025 году.

Например, вы сможете уменьшить аванс по налогу УСН за 1 квартал 2025 года на весь 1% взносов за 2024 год, даже не уплачивая эти взносы заранее. Главное — закинуть их на ЕНС до срока списания, то есть до июля 2025 года.

Какие есть варианты для уменьшения налогов за счет взносов

Вот несколько вариантов действий, которые вы можете предпринять:

1. Уплатить весь 1% взносов за 2024 год в 2025 году и уменьшить на него налог за 2025 год.

2. Уплатить весь 1% взносов за 2024 год в 2024 году и уменьшить на него налог за 2024 год. Этот вариант подойдёт тем, кто не хочет увеличивать свой доход свыше 300 000 рублей в последние дни года.

3. Платить 1% взносов частями в течение 2024 года и уменьшать на него авансы по налогу за 2024 год. Например, уплатить 1% взносов по итогам 9 месяцев и учесть их в уменьшении налога за 9 месяцев. Остаток 1% за 2024 год, который вы уплатите в 2025 году, можно будет учесть в уменьшении налога за 2025 год.

Видео про уменьшение налогов

Подробный пример расчёта можно посмотреть в видео про уменьшение УСН или в видео про уменьшение патента.

Что с остальными взносами

Остальные взносы остаются неизменными. Вот полный перечень взносов, которые можно использовать для уменьшения налога на УСН «Доходы» и патенте:

• фиксированные взносы за текущий год (независимо от факта оплаты);

• 1% с дохода свыше 300 тысяч рублей, как за прошлый, так и за текущий год (при этом важен факт оплаты 1% за текущий год, за прошлый год это не важно);

• страховые взносы за сотрудников (учёт производится в зависимости от того, в каком квартале они были списаны).

Как можно делать уменьшение в Эльбе

Изначально планировалось учитывать 1% взносов за 2024 год только при расчёте налога за 2025 год, согласно предыдущим правилам. Однако быстро адаптироваться к изменениям для задач за 1 квартал 2024 года оказалось невозможным. Тем не менее, мы работаем над изменением логики, и в задаче по уплате налога за полугодие 2024 года вы сможете учесть 1% взносов за 2024 год. Эти взносы будут подставлены автоматически. Пока же вы можете указать сумму оплаченного 1% за 2024 год в задаче вручную.

Не забудьте подать заявление на зачёт этого 1%, оно пригодится в последующих задачах.